Dalam akuntansi, penyusutan adalah istilah yang mengacu pada dua aspek dari konsep yang sama: pertama, pengurangan aktual dalam nilai wajar suatu aset, seperti penurunan nilai peralatan pabrik setiap tahun karena digunakan dan dipakai, dan kedua, alokasi dalam laporan akuntansi dari biaya awal aset ke periode-periode di mana aset tersebut digunakan (penyusutan dengan prinsip pencocokan).
Dengan demikian, penyusutan adalah penurunan nilai aset dan metode yang digunakan untuk mengalokasikan, atau "menuliskan" biaya aset berwujud (seperti peralatan) selama masa manfaatnya. Perusahaan melakukan penyusutan aset jangka panjang untuk tujuan akuntansi dan pajak. Penurunan nilai aset memengaruhi neraca bisnis atau entitas, dan metode penyusutan aset, dari segi akuntansi, memengaruhi laba bersih, dan dengan demikian laporan laba rugi yang mereka laporkan. Umumnya, biaya dialokasikan sebagai beban penyusutan di antara periode-periode di mana aset tersebut diharapkan akan digunakan.
Konsep akuntansi
Dalam menentukan pendapatan bersih (laba) dari suatu aktivitas, penerimaan dari aktivitas tersebut harus dikurangi dengan biaya-biaya yang sesuai. Salah satu biaya tersebut adalah biaya aset yang digunakan tetapi tidak segera dikonsumsi dalam aktivitas. Biaya yang dialokasikan pada periode tertentu sama dengan pengurangan nilai yang ditempatkan pada aset, yang pada awalnya sama dengan jumlah yang dibayarkan untuk aset tersebut dan selanjutnya mungkin atau mungkin tidak terkait dengan jumlah yang diharapkan akan diterima pada saat pelepasannya. Penyusutan adalah metode apa pun yang mengalokasikan biaya perolehan bersih ke periode-periode di mana organisasi diharapkan memperoleh manfaat dari penggunaan aset tersebut. Penyusutan adalah proses pengurangan biaya suatu aset selama masa manfaatnya. Aset diurutkan ke dalam kelas yang berbeda dan masing-masing memiliki masa manfaatnya sendiri. Aset tersebut disebut sebagai aset yang dapat disusutkan. Penyusutan secara teknis merupakan metode alokasi, bukan penilaian, meskipun penyusutan menentukan nilai yang ditempatkan pada aset di neraca.
Setiap bisnis atau aktivitas penghasil pendapatanyang menggunakan aset berwujud dapat menimbulkan biaya yang terkait dengan aset tersebut. Jika suatu aset diharapkan menghasilkan manfaat di periode mendatang, beberapa biaya ini harus ditangguhkan dan tidak diperlakukan sebagai biaya saat ini. Perusahaan kemudian mencatat beban penyusutan dalam pelaporan keuangannya sebagai alokasi periode berjalan dari biaya tersebut. Hal ini biasanya dilakukan dengan cara yang rasional dan sistematis. Umumnya, ini melibatkan empat kriteria:
- Biaya perolehan aset
- Nilai sisa yang diharapkan, juga dikenal sebagai nilai residu aset
- Estimasi masa manfaat aset
- Metode pembagian biaya selama masa manfaat tersebut
Dasar yang dapat disusutkan
Biaya umumnya adalah jumlah yang dibayarkan untuk aset, termasuk semua biaya yang terkait dengan perolehan dan penggunaan aset tersebut. Di beberapa negara atau untuk beberapa tujuan, nilai sisa dapat diabaikan. Aturan di beberapa negara menetapkan umur dan metode yang akan digunakan untuk jenis aset tertentu. Namun, di sebagian besar negara, umur manfaat didasarkan pada pengalaman bisnis, dan metode dapat dipilih dari salah satu dari beberapa metode yang dapat diterima.
Penurunan nilai
Aturan akuntansi juga mensyaratkan bahwa biaya atau beban penurunan nilai diakui jika nilai aset menurun secara tidak terduga. Biaya tersebut biasanya tidak berulang dan dapat terkait dengan semua jenis aset. Banyak perusahaan mempertimbangkan penghapusan beberapa aset berumur panjang karena beberapa aset tetap telah mengalami keusangan sebagian. Akuntan mengurangi nilai tercatat aset dengan nilai wajarnya. Sebagai contoh, jika perusahaan terus mengalami kerugian karena harga produk atau jasa tertentu lebih tinggi daripada biaya operasi, perusahaan mempertimbangkan penghapusan aset tertentu. Penghapusan ini disebut sebagai penurunan nilai. Terdapat beberapa peristiwa dan perubahan keadaan yang dapat menyebabkan penurunan nilai. Beberapa contohnya adalah:
- Penurunan nilai wajar aset dalam jumlah besar
- Perubahan cara penggunaan aset tersebut
- Akumulasi biaya yang semula tidak diharapkan untuk memperoleh atau membangun suatu aset
- Proyeksi timbulnya kerugian yang terkait dengan aset tertentu
Peristiwa atau perubahan keadaan yang mengindikasikan bahwa perusahaan mungkin tidak dapat memulihkan jumlah tercatat aset. Dalam hal ini, perusahaan menggunakan uji keterpulihan untuk menentukan apakah penurunan nilai telah terjadi. Langkah-langkah yang harus dilakukan adalah:
- Mengestimasi arus kas masa depan dari aset (dari penggunaan aset hingga pelepasan)
- Jika jumlah arus kas yang diharapkan lebih kecil dari nilai tercatat aset, maka aset tersebut dianggap mengalami penurunan nilai.
Penyusutan dan amortisasi
Deplesi dan amortisasi adalah konsep yang serupa untuk sumber daya alam (termasuk minyak) dan aset tidak berwujud.
Pengaruh terhadap kas
Beban penyusutan tidak memerlukan pengeluaran kas saat ini. Namun, karena penyusutan adalah beban pada akun P&L, asalkan perusahaan beroperasi dengan cara yang menutupi pengeluarannya (misalnya, beroperasi dengan laba) penyusutan adalah sumber uang tunai dalam laporan arus kas, yang umumnya mengimbangi biaya tunai untuk memperoleh aset baru yang diperlukan untuk melanjutkan operasi ketika aset yang ada mencapai akhir masa manfaatnya.
Akumulasi penyusutan
Meskipun beban penyusutan dicatat pada laporan laba rugi bisnis, dampaknya umumnya dicatat dalam akun terpisah dan diungkapkan di neraca sebagai akumulasi di bawah aset tetap, menurut sebagian besar prinsip akuntansi. Akumulasi penyusutan dikenal sebagai akun kontra, karena secara terpisah menunjukkan jumlah negatif yang secara langsung terkait dengan akun akumulasi penyusutan di neraca. Beban penyusutan biasanya dibebankan langsung ke aset yang bersangkutan. Nilai aset tetap yang tercantum di neraca akan menurun, bahkan jika bisnis belum berinvestasi atau melepas aset apa pun. Secara teoritis, jumlah tersebut akan mendekati nilai wajar. Jika tidak, beban penyusutan dibebankan terhadap akumulasi penyusutan. Menampilkan akumulasi penyusutan secara terpisah di neraca memiliki efek mempertahankan biaya historis aset di neraca. Jika tidak ada investasi atau pelepasan aset tetap pada tahun tersebut, maka nilai aset akan sama di neraca untuk tahun berjalan dan tahun sebelumnya (P/Y).
Metode untuk penyusutan
Penyusutan garis lurus
Penyusutan garis lurus adalah metode yang paling sederhana dan paling sering digunakan. Penyusutan garis lurus dihitung dengan membagi selisih antara harga jual aset tetap dengan nilai sisa yang diharapkan dengan jumlah tahun selama masa manfaat yang diharapkan. (Nilai sisa bisa saja nol, atau bahkan negatif karena biaya yang diperlukan untuk mempensiunkan aset tersebut; namun, untuk tujuan penyusutan, nilai sisa umumnya tidak dihitung di bawah nol). Perusahaan kemudian akan membebankan jumlah yang sama untuk penyusutan setiap tahun selama periode tersebut, hingga nilai yang ditunjukkan untuk aset tersebut telah berkurang dari biaya awal ke nilai sisa.
Metode saldo menurun
Metode saldo menurun ganda, atau metode saldo menurun, digunakan untuk menghitung tingkat penyusutan aset yang dipercepat terhadap saldo yang tidak disusutkan selama tahun-tahun awal masa manfaat aset. Ketika menggunakan metode saldo menurun ganda, nilai sisa tidak dipertimbangkan dalam menentukan penyusutan tahunan, tetapi nilai buku aset yang disusutkan tidak pernah berada di bawah nilai sisa, terlepas dari metode yang digunakan. Penyusutan berhenti ketika nilai sisa atau akhir masa manfaat aset tercapai.
Penyusutan anuitas
Metode penyusutan anuitas tidak didasarkan pada waktu, tetapi pada tingkat anuitas. Ini bisa berupa jarak tempuh untuk kendaraan, atau hitungan siklus untuk mesin. Ketika aset diperoleh, umurnya diperkirakan berdasarkan tingkat aktivitas ini. Asumsikan kendaraan di atas diperkirakan menempuh jarak 50.000 mil selama masa pakainya. Tingkat penyusutan per mil dihitung sebagai: (Biaya $17.000 - nilai sisa $2.000) / 50.000 mil = $0,30 per mil. Setiap tahun, biaya penyusutan kemudian dihitung dengan mengalikan jumlah mil yang ditempuh dengan tingkat penyusutan per mil.
Metode jumlah angka tahun
Jumlah angka tahun adalah metode penyusutan yang digunakan yang menghasilkan penghapusan yang lebih cepat daripada metode garis lurus, dan biasanya juga lebih cepat daripada metode saldo menurun. Dalam metode ini, penyusutan tahunan ditentukan dengan mengalikan biaya yang dapat disusutkan dengan suatu daftar pecahan.
Metode penyusutan unit produksi
Metode penyusutan unit produksi menghitung pengurangan yang lebih besar untuk penyusutan pada tahun-tahun ketika aset banyak digunakan.
Metode penyusutan kelompok
Metode penyusutan kelompok digunakan untuk menyusutkan akun-akun beberapa aset dengan menggunakan metode penyusutan yang serupa. Aset-aset tersebut harus sejenis dan memiliki masa manfaat yang kurang lebih sama.
Metode penyusutan gabungan
Metode komposit diterapkan pada kumpulan aset yang tidak serupa dan memiliki masa manfaat yang berbeda. Misalnya, komputer dan printer tidak serupa, tetapi keduanya merupakan bagian dari peralatan kantor. Penyusutan atas semua aset ditentukan dengan menggunakan metode penyusutan garis lurus.
Penyusutan pajak
Sebagian besar sistem pajak penghasilan mengizinkan pengurangan pajak untuk pemulihan biaya aset yang digunakan dalam bisnis atau untuk menghasilkan pendapatan. Pengurangan tersebut diperbolehkan untuk perorangan dan perusahaan. Jika aset sedang digunakan saat ini, biayanya dapat dikurangkan saat ini sebagai biaya atau diperlakukan sebagai bagian dari harga pokok penjualan. Biaya aset yang tidak dikonsumsi saat ini umumnya harus ditangguhkan dan dipulihkan seiring berjalannya waktu, seperti melalui penyusutan.
Beberapa sistem mengizinkan pengurangan penuh biaya, setidaknya sebagian, pada tahun perolehan aset. Sistem lainnya mengizinkan beban penyusutan selama beberapa masa manfaat dengan menggunakan metode atau persentase penyusutan. Peraturan sangat bervariasi di setiap negara dan mungkin berbeda di dalam suatu negara berdasarkan jenis aset atau jenis wajib pajak. Banyak sistem yang menentukan masa manfaat dan metode penyusutan untuk pelaporan keuangan mengharuskan masa manfaat dan metode yang sama digunakan untuk tujuan perpajakan. Sebagian besar sistem pajak memberikan aturan yang berbeda untuk properti riil (bangunan, dll.) dan properti pribadi (peralatan, dll.).
- Mengurangi Penghasilan Kena Pajak: Mengklaim penyusutan pajak akan menurunkan penghasilan kena pajak Anda. Hal ini dapat secara signifikan mengurangi tagihan pajak Anda, yang secara efektif mengembalikan lebih banyak uang ke dalam saku Anda setiap tahun.
- Meningkatkan Arus Kas: Dengan mengurangi kewajiban pajak Anda, Anda secara efektif meningkatkan arus kas tahunan Anda. Hal ini sangat bermanfaat bagi investor properti yang mengandalkan pendapatan sewa.
- Memaksimalkan Hasil Investasi: Penyusutan adalah pengurangan non-tunai - tidak keluar dari kantong Anda setiap tahun. Dengan mengklaimnya, Anda dapat memaksimalkan laba atas properti investasi Anda.
- Apresiasi Nilai Properti: Bahkan ketika properti Anda terapresiasi dalam nilai pasar, Anda masih dapat mengklaim penyusutan pada bangunan dan perlengkapan serta perlengkapannya, sehingga meningkatkan profitabilitas investasi.
Disadur dari: en.wikipedia.org