Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) adalah sistem penyusutan pajak saat ini di Amerika Serikat. Di bawah sistem ini, biaya yang dikapitalisasi (dasar) dari properti berwujud dipulihkan selama masa pakai tertentu dengan pengurangan tahunan untuk penyusutan. Masa manfaat ditentukan secara luas dalam Internal Revenue Code. Internal Revenue Service (IRS) menerbitkan tabel rinci masa manfaat berdasarkan kelas aset. Pengurangan untuk penyusutan dihitung berdasarkan salah satu dari dua metode (saldo menurun beralih ke garis lurus atau garis lurus) atas pilihan wajib pajak, dengan batasan. Lihat Publikasi IRS 946 untuk panduan 120 halaman untuk MACRS.
Sejarah
Pengurangan pajak untuk penyusutan telah diizinkan di AS sejak dimulainya pajak penghasilan. Sebelum tahun 1971, pengurangan ini dapat dihitung dengan berbagai cara untuk berbagai masa pakai, di bawah Buletin F. Pada tahun 1971, Kongres memperkenalkan sistem Rentang Penyusutan Aset Kelas Umur (Class Life Asset Depreciation Range - ADR) dalam upaya untuk menyederhanakan perhitungan dan memberikan keseragaman. Di bawah ADR, IRS menetapkan umur untuk kelas aset berdasarkan sifat atau penggunaan aset. Kelas-kelas tersebut termasuk kelas umum (seperti peralatan kantor) dan kelas industri (seperti aset yang digunakan dalam pembuatan barang karet). Wajib pajak dapat menggunakan beberapa metode penyusutan aset, termasuk garis lurus, saldo menurun, dan jumlah angka tahun. Biaya aset dan akumulasi penyusutan dilacak oleh "akun vintage" yang terdiri dari semua aset dalam suatu kelas yang diperoleh pada tahun pajak tertentu. Semua akun vintage untuk tahun yang sama diasumsikan ditempatkan dalam layanan pada pertengahan tahun; namun, wajib pajak dapat memilih konvensi setengah tahun yang dimodifikasi dengan hasil yang berpotensi menguntungkan.
Pada tahun 1981, Kongres kembali mengubah sistem penyusutan, yang secara umum memberikan masa manfaat yang lebih pendek untuk pemulihan biaya. Di bawah Sistem Pemulihan Biaya Dipercepat (ACRS), kelompok besar aset ditetapkan berdasarkan umur ADR yang lama (yang telah diperbarui oleh IRS sejak saat itu). Wajib pajak diizinkan untuk menghitung penyusutan hanya di bawah metode saldo menurun yang beralih ke metode garis lurus atau metode garis lurus. Perubahan lain juga diterapkan. Sistem MACRS saat ini diadopsi sebagai bagian dari Undang-Undang Reformasi Pajak tahun 1986. California adalah satu-satunya negara bagian yang tidak sepenuhnya menyesuaikan jadwal penyusutannya dengan MACRS.
Masa manfaat yang dapat disusutkan berdasarkan kelas
Di bawah MACRS, wajib pajak harus menghitung pengurangan pajak untuk penyusutan harta berwujud dengan menggunakan masa manfaat dan metode tertentu. Aset dibagi menjadi beberapa kelas berdasarkan jenis aset atau berdasarkan bisnis di mana aset tersebut digunakan. (Lihat tabel kelas-kelas di bawah ini.) Jika kelas umum berdasarkan sifat aset berlaku (kelas 00.xx di bawah ini), kelas tersebut diutamakan daripada kelas penggunaan.
Untuk setiap kelas, ada tiga masa manfaat yang ditentukan: satu untuk penyusutan reguler (GDS pada tabel di bawah ini), satu untuk sistem penyusutan alternatif (ADS), dan satu masa manfaat kelas. Wajib pajak dapat diwajibkan untuk menggunakan ADS atau dapat memilih salah satu dari ketiga masa manfaat tersebut. Masa manfaat untuk properti pribadi bervariasi dari 3 tahun hingga 20 tahun. Perbaikan tanah harus disusutkan selama 15 atau 20 tahun. Properti riil lainnya harus disusutkan selama 27,5 tahun untuk properti residensial, 39 tahun untuk properti bisnis, dan 40 tahun di bawah ADS.
Selain itu, masa manfaat yang lebih pendek diberikan untuk properti tertentu, termasuk komputer dan peralatan periferal, peralatan teknologi tinggi tertentu, struktur pertanian dengan tujuan khusus, dan barang-barang tertentu lainnya. MACRS juga mengecualikan properti tertentu dalam industri yang diatur, serta film, kaset video, dan rekaman suara, dan barang-barang tertentu lainnya. Selain itu, perbaikan yang disewakan pada real estat umumnya diperlakukan sebagai properti riil menurut MACRS.
Metode penyusutan
Hanya metode saldo menurun dan metode garis lurus untuk menghitung penyusutan yang diperbolehkan di bawah MACRS. Wajib pajak yang menggunakan metode saldo menurun akan beralih ke metode garis lurus pada titik di mana pengurangan penyusutan dioptimalkan. (Lihat tabel di bawah ini). Semua harta berwujud yang diperoleh selama tahun berjalan dianggap telah digunakan dalam pelayanan pada pertengahan tahun pajak ("konvensi setengah tahun"). Properti riil dianggap ditempatkan dalam pelayanan pada pertengahan bulan di mana diperoleh ("konvensi pertengahan bulan"). Aturan khusus berlaku untuk pengurangan peringkat pro untuk tahun pajak yang pendek dan untuk tahun pertama bisnis, atau di mana lebih dari 40% penambahan properti pribadi berwujud berada di kuartal terakhir tahun ini.
Metode dan masa manfaat yang digunakan dalam penyusutan aset adalah metode akuntansi, yang perubahannya memerlukan persetujuan IRS.
Wajib pajak dapat melacak dasar dan akumulasi penyusutan aset secara individual atau dalam akun vintage, seperti dalam sistem ADR lama. Ketika aset dilacak dalam akun vintage, konvensi masuk pertama keluar pertama biasanya diterapkan untuk menentukan dasar aset yang dihentikan.
Tunjangan khusus dan penyusutan bonus
Pada berbagai waktu, pengurangan penyusutan tambahan telah diizinkan untuk mendorong investasi. Tunjangan ini umumnya memiliki batasan. Sebagai contoh, pengurangan tambahan sebesar 50% dari biaya properti yang memenuhi syarat diperbolehkan untuk properti tertentu yang diperoleh setelah 31 Desember 2007 dan sebelum 1 Januari 2011. Tunjangan yang hampir sama tersedia untuk properti yang diperoleh setelah 10 September 2001 dan sebelum 2005. IRS baru-baru ini mengeluarkan panduan yang mengklarifikasi kapan pembayar pajak memenuhi syarat untuk mendapatkan bonus penyusutan 100 persen. Selain itu, panduan ini memberikan prosedur untuk memilih penyusutan bonus 100 persen dan penyusutan bonus 50 persen untuk properti tertentu. Selain memperluas ketersediaan bonus penyusutan secara umum, Undang-Undang Keringanan Pajak memberikan pengurangan penyusutan 100 persen baru untuk properti yang memenuhi syarat yang diperoleh dan ditempatkan ke dalam layanan oleh wajib pajak antara 8 September 2010, dan 1 Januari 2014. Aturan khusus juga berlaku untuk bahan bakar nabati, daur ulang, dan properti bantuan bencana.
Modifikasi pemisahan adalah terminologi pajak yang dihasilkan dari undang-undang pajak federal yang diberlakukan pada tanggal 9 Maret 2002, yang menciptakan pengurangan pajak baru untuk "penyusutan bonus" yang mengancam untuk membebani negara bagian dengan pendapatan yang sangat besar. Penyusutan Bonus Federal, Bagian 168 (k) dari Internal Revenue Code, memungkinkan percepatan penyusutan pada pengembalian pajak federal, misalnya, menghapus jumlah penyusutan yang lebih tinggi untuk tahun pertama suatu aset mulai beroperasi. Negara bagian yang menolak untuk menerima metode penghitungan penyusutan untuk pajak negara bagian ini, misalnya, Iowa dan Maryland, menerbitkan formulir dengan instruksi yang menyatakan demikian.
Sistem penyusutan alternatif
Aset tertentu harus disusutkan di bawah Sistem Penyusutan Alternatif (ADS), menggunakan masa manfaat yang ditentukan dan metode garis lurus. Sistem ini dapat diterapkan atas pilihan wajib pajak sebagai pengganti penyusutan reguler, dan harus digunakan untuk jenis properti berikut:
- Properti yang terdaftar yang digunakan 50% atau kurang dalam penggunaan bisnis yang memenuhi syarat.
- Properti berwujud apa pun yang sebagian besar digunakan di luar Amerika Serikat sepanjang tahun (tunduk pada pengecualian tertentu).
- Setiap properti yang digunakan bebas pajak.
- Semua properti yang dibiayai dengan obligasi bebas pajak.
- Semua properti yang digunakan terutama dalam bisnis pertanian dan ditempatkan dalam layanan dalam tahun pajak apa pun di mana pemilihan untuk tidak menerapkan aturan kapitalisasi seragam untuk biaya pertanian tertentu berlaku.
- Setiap properti yang diimpor dari negara asing yang mana Perintah Eksekutif berlaku karena negara tersebut mempertahankan pembatasan perdagangan atau terlibat dalam tindakan diskriminatif lainnya.
Selain itu, ADS harus digunakan untuk menghitung pengurangan penyusutan untuk Pajak Minimum Alternatif. Masa manfaat ADS sama dengan masa manfaat penyusutan biasa untuk beberapa golongan, tetapi umumnya lebih lama daripada masa manfaat biasa untuk sebagian besar golongan.
Disadur dari: en.wikipedia.org